prosdo.ru
добавить свой файл
1 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ПАМЯТНЫМИ МОНЕТАМИ



  1. Организация бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами

  2. Принципы отражения в учете операций с драгоценными металлами

  3. Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов

  4. Учет операций по привлечению драгоценных металлов во вклад (депозит)

  5. Учет операций с памятными монетами на основе договоров поручения

  6. Учет операций с памятными монетами, принадлежащими банку на праве собственности

Учет операций с памятными монетами на основе договоров поручения: получение, продажа и перечисление средств доверителю. Учет операций с памятными монетами, принадлежащими банку на праве собственности: покупка и оприходование памятных монет, продажа памятных монет. Учет операций с футлярами для памятных монет: покупка, оприходование и продажа футляров для памятных монет.
1. Организация бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами
Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в банках Республики Беларусь от 27.03.2009 № 86

Драгоценные металлы в банках учитываются в наличной и безналичной форме.

Наличные драгоценные металлы – монеты, а также банковские или мерные слитки с определенными индивидуальными признаками:

- банковские слитки – слитки золота, серебра, платины и палладия, соответствующие действующим на территории Республики Беларусь техническим регламентам или государственным стандартам на золото, серебро, платину и палладий в слитках либо требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или Лондонского рынка платины и палладия (LPPM);

- мерные слитки – слитки золота, платины, серебра, соответствующие стандартам государства – производителя слитков;

- монеты – монеты из драгоценных металлов (золото, серебро, платина), выступающие в качестве предметов коллекционирования по стоимости, отличающейся от номинальной, кроме памятных монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь.


Безналичные драгоценные металлы – драгоценные металлы, размещенные и учитываемые на обезличенных, депозитных или вкладных металлических счетах:

- обезличенный металлический счет – металлический счет, предназначенный для учета золота, серебра, платины и палладия в виде банковских слитков без указания их индивидуальных признаков;

- депозитный металлический счет – металлический счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде банковских слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, юридических и физических лиц в банковские вклады (депозиты);

- вкладной металлический счет – металлический счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде мерных слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, юридических и физических лиц в банковские вклады (депозиты).

Открытие обезличенных, депозитных и вкладных металлических счетов производится на основании договора об открытии и ведении металлического счета, заключенного между банком и клиентом. Для открытия металлического счета юридическим лицам необходимо в письменной форме представить в банк информацию о номере текущего (расчетного) счета и наименовании банка, в котором открыт текущий счет. В течение 3 дней после открытия металлического счета Национальный банк или уполномоченный банк сообщают об этом банку, в котором открыт текущий (расчетный) счет юридического лица.

Для физических лиц при открытии металлических счетов необходимо представить в уполномоченный банк заявление на открытие металлического счета и документ, содержащий паспортные данные.

По обезличенному металлическому счету могут совершаться следующие операции:

- пополнение (уменьшение) счета путем получения от клиентов (передачи клиентам) наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков;

- покупка (продажа) драгоценных металлов в виде банковских слитков с условием зачисления на обезличенный металлический счет (списания со счета);


- безналичный перевод обезличенных драгоценных металлов в виде банковских слитков с иных металлических счетов либо на иные металлические счета;

- получение клиентом (предоставление клиенту) займа в драгоценных металлах в виде банковских слитков и его возврат;

- получение (перечисление) процентов по предоставленным (полученным) займам, размещенным (привлеченным) вкладам (депозитам) в драгоценных металлах в виде банковских слитков.

По депозитному металлическому счету совершаются безналичные переводы драгоценных металлов в виде банковских слитков в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) драгоценных металлов. При этом зачисление драгоценных металлов на депозитный металлический счет и их списание с этого счета производится только с обезличенного металлического счета.

По вкладному металлическому счету совершаются нижеследующие операции:

- пополнение (уменьшение) счета путем получения от клиентов (передачи клиентам) наличных драгоценных металлов в виде мерных слитков;

- покупка (продажа) драгоценных металлов в виде мерных слитков с условием зачисления на вкладной металлический счет (списания со счета);

- безналичный перевод обезличенных драгоценных металлов в виде мерных слитков с иных вкладных металлических счетов либо на иные металлические счета клиентов либо третьих лиц;

- получение клиентом (предоставление клиенту) займа в драгоценных металлах в виде мерных слитков и его возврат;

- получение (перечисление) процентов по предоставленным (полученным) займам, размещенным (привлеченным) вкладам (депозитам) в драгоценных металлах в виде мерных слитков.

Операции безналичного зачисления и списания драгоценных металлов по металлическим счетам проводится без установления ограничений по массе драгоценных металлов. При этом прием и выдача наличных драгоценных металлов при пополнении либо снятии драгоценных металлов с металлических счетов клиентов (кроме физических лиц) производится на основании заявления клиента и ответа банка о номенклатуре слитков, предлагаемых к выдаче. Прием и выдача наличных драгоценных металлов при пополнении либо снятии драгоценных металлов с металлических счетов клиентов - физических лиц производится на основании заявления клиента по установленной форме.


Для выдачи наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков при их снятии с обезличенного металлического счета клиент направляет банку предварительное заявление на выдачу наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков с указанием наименования драгоценного металла, желаемых массы, даты, времени и мета выдачи. В течение установленного договором металлического счета срока банк сообщает клиенту номенклатуру предлагаемых к выдаче слитков и сроки их выдачи исходя из массы имеющихся у него в наличии слитков. При согласии клиента относительно данных о точной массе драгоценных металлов, предлагаемых к выдаче, клиент направляет в банк заявление на выдачу наличных драгоценных металлов.

Драгоценные металлы, учитываемые на металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла и стоимостную балансовую оценку.

Количественный учет драгоценных металлов в виде банковских слитков, находящихся на металлических счетах, ведется в граммах или тройских унциях массы в чистоте (для золота) либо в лигатуре (для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия).

Количественный учет драгоценных металлов в идее мерных слитков, находящихся на металлических счетах, ведется в граммах массы в лигатуре.

Аналитический учет осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла – в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета массы в чистоте (для золота) либо в лигатуре (для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия).
2. Принципы отражения в учете операций с драгоценными металлами

Стоимость приобретенных драгоценных металлов отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах группы 13 «Драгоценные металлы и драгоценные камни»: 1300 «Золото», 1302 «Прочие драгоценные металлы» – при приобретении наличных драгоценных металлов; 1310 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке», 1311 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках-резидентах», 1312 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах» – при приобретении путем безналичного перевода драгоценных металлов.


При принятии драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) или на обезличенные металлические счета их стоимость отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах групп 134 «Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов», 136 «Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов», 138 «Условные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов», 139 «Обезличенные металлические счета клиентов».

При размещении драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) их стоимость отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах групп 133 «Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках», 135 «Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках», 137 «Условные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках».

При пополнении корреспондентских счетов банка в драгоценных металлах с поставкой наличных драгоценных металлов используются балансовые счета 1301 «Золото в пути» и 1303 «Прочие драгоценные металлы в пути».

Драгоценные металлы отражаются в балансе банка в белорусских рублях.

Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке: в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета массы, установленных нормативными правовыми актами Национального банка.

При изменении стоимости драгоценных металлов, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах, производится их переоценка.

Результат переоценки драгоценных металлов, учитываемых на балансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете по соответствующим балансовым счетам в корреспонденции с балансовым счетом 6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах»:

- при увеличении стоимости драгоценных металлов:

Дебет активные счета по учету драгоценных металлов


Кредит 6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах».

Либо

Дебет 6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах»

Кредит пассивные счета по учету драгоценных металлов.

- при снижении стоимости драгоценных металлов составляются обратные проводки.

При выдаче с вкладного счета мерных слитков, которые не переоценивались, проводится их переоценка в таком же порядке.

Сальдо балансового счета 6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах» относится на балансовые счета по учету доходов (8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями») или расходов (9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями») с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день месяца, что определяется в учетной политике банка. При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:

- при образовании кредитового сальдо по счету 6931:

Д-т 6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах»

К-т 8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

- при образовании дебетового сальдо по счету 6931:

Д-т 9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

К-т 6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах».

Результат переоценки драгоценных металлов, учитываемых на внебалансовых счетах, отражается по приходу и расходу данных внебалансовых счетов.

Финансовый результат от продажи драгоценных металлов определяется в день их выбытия (списания стоимости драгоценных металлов со счетов бухгалтерского учета) как разница между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов. При этом положительная разница относится на балансовый счет 8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями», отрицательная разница – на балансовый счет 9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями» в корреспонденции с балансовыми счетами 1816 (3816) «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями».


При невыполнении (несвоевременном выполнении) банком-контрагентом обязательств по возврату банковского вклада (депозита) в драгоценных металлах задолженность относится к просроченной и переносится на счета:

1336 «Просроченная задолженность по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках»,

1356 «Просроченная задолженность по срочным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках»,

1376 «Просроченная задолженность по условным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках».

При невыполнении (несвоевременном выполнении) банком-контрагентом обязательств по уплате процентных доходов по банковскому вкладу (депозиту) задолженность относится к просроченной и переносится на счета:

1339 «Просроченные процентные доходы по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках»,

1359 «Просроченные процентные доходы по срочным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках»,

1379 «Просроченные процентные доходы по условным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках».

Банки имеют право создавать резервы на покрытие возможных убытков по операциям с драгоценными металлами. Порядок их создания и использования путем списания безнадежной задолженности отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет этих операций.

Расчеты с и банками по операциям с драгоценными металлами отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским счетам банка в корреспонденции с балансовыми счетами 1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями», 1816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями».

Расчеты с юридическими лицами (кроме банков) и физическими лицами по операциям с драгоценными металлами отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским счетам банка в корреспонденции с балансовым счетом 3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями».

Драгоценные металлы, принятые на банковское хранение, отражаются на внебалансовом счете 99651 «Драгоценные металлы и драгоценные камни, принятые на банковское хранение».
3. Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов
Сделки по приобретению драгоценных металлов инициируются банком самостоятельно.

Сделки по приобретению мерных слитков инициирует, как правило, отдел розничных услуг.

Получение мерных слитков драгоценных металлов осуществляется службой инкассации банка в подразделениях Национального банка по доверенности на перевозку ценностей. Прием мерных слитков инкассаторами осуществляется поштучно с обязательной сверкой соответствия мерных слитков с данными сертификата качества.

Прием мерных слитков драгоценных металлов осуществляется заведующим операционной кассой банка в присутствии ответственных за сохранность ценностей лиц на основании первого экземпляра ТТН-1 или ТН-2, сопроводительной описи и распоряжения на прием в кассу мерных слитков.

Прием мерных слитков осуществляется заведующим операционной кассой поштучно с обязательной сверкой соответствия мерных слитков с данными сертификата качества.

Мерные слитки приходуются в хранилище ценностей с оформлением приходного кассового ордера на сумму полученных слитков и введением номеров мерных слитков в компьютерную базу данных банка.

Первый экземпляр ТТН-1 либо ТН-2, сопроводительная опись, распоряжение на прием в кассу мерных слитков подшиваются в отдельную папку с кассовыми документами по операциям с драгоценными металлами.

Операции по покупке банком драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 1):

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по учету операций приобретения банком драгоценных металлов на внутреннем рынке за свой счет

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Перечисление (выдача) денежных средств на покупку драгоценных металлов

1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

101Х «Денежные средства в кассе»

либо счет продавца

2. Получение (зачисление) драгоценных металлов:

- путем получения наличными (в натуре)

1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов

1806 (1816, 3816) «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

- путем зачисления на корсчет банка в безналичном порядке

131Х «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках»

- при покупке у клиента драгоценных металлов в виде банковских слитков с условием их списания с обезличенного металлического счета клиента

139Х «Обезличенные металлические счета клиентов»

- при покупке у клиента драгоценных металлов в виде мерных слитков с условием их списания с вкладного металлического счета клиента

134Х, 136Х, 138Х – отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах

 

Покупка драгоценных металлов, совершаемая банком по поручению и за счет клиента, отражается в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 2):
Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету операций приобретения банком драгоценных металлов на внутреннем рынке по поручению клиентов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Списание денежных средств со счетов клиентов либо получение средств наличными в кассу банка для покупки драгоценных металлов

Счет клиента

либо 101Х «Денежные средства в кассе»


1816 (3816) «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

2. Перечисление (выдача) денежных средств на покупку драгоценных металлов

1816 (3816) «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

101Х «Денежные средства

в кассе»

либо счет продавца

3. Получение (оприходование) драгоценных металлов, купленных банком по поручению и за счет клиента:

ПРИХОД 99662 «Драгоценные металлы и драгоценные камни, отосланные и выданные под отчет»




4. Передача драгоценных металлов клиенту, для которого они приобретались




РАСХОД 99662 «Драгоценные металлы и драгоценные камни, отосланные и выданные под отчет»

При продаже драгоценных металлов в виде мерных слитков для упаковки используется ламинирование либо полиэтиленовая упаковка. Для дополнительной упаковки используются футляры, которые приобретаются в Национальном банке и учитываются на складе банка. Заведующий операционной кассой получает футляры со склада под отчет и обеспечивает их хранение в металлическом шкафу либо сейфе кассы банка.


При реализации мерных слитков через кассу банка на основании авансовой заявки заведующий кассой выдает необходимое количество мерных слитков, сертификатов завода-изготовителя к ним и футляров кассиру-эксперту под роспись в книге учета полученных и выданных ценностей. Кассир-эксперт отмечает полученные ценности в контрольном листе либо своей книге учета полученных и выданных ценностей и хранит их в сейфе (металлическом шкафу) кассового узла.

При продаже мерных слитков физическим лицам клиент на основании паспорта вносит в кассу денежные средства. После внесения денежных средств клиент предъявляет паспорт ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель банка на основании паспорта заполняет расходный кассовый ордер на списание стоимости мерных слитков, выдает клиенту отрывной талон в кассу и возвращает паспорт. Расходный кассовый ордер и опись драгметаллов передаются ответственным исполнителем кассиру-эксперту.

Клиент предъявляет кассиру-эксперту отрывной талон и паспорт. Клиент и кассир-эксперт подписывают два экземпляра описи драгметаллов. Кассир-эксперт проводит визуальный осмотр слитков на отсутствие царапин и дефектов, наличие сертификатов и их соответствие надписям и клеймам на слитках. Затем кассир-эксперт регистрирует операцию в компьютерной системе банка, распечатывает чек, подписывает и ставит на нем печать кассы. Чек регистрируется в реестре купленных и проданных драгоценных металлах.

После этого чек, мерные слитки, сертификаты и футляры передаются клиенту.

Операции по продаже банком драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 3):
Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету операций продажи банком драгоценных металлов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет


Кредит

1. Поступление наличных денежных средств от покупателя на приобретение мерных слитков

101Х «Денежные средства в кассе»


3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

2. Проданы мерные слитки по балансовой стоимости за наличный расчет

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов

3. Проданы драгоценные металлы по балансовой стоимости по безналичному расчету

1816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

131X «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках»

4. Проданы драгоценные металлы в виде банковских слитков по балансовой стоимости с условием зачисления на обезличенные металлические счета клиентов

139Х «Обезличенные металлические счета клиентов»

5. Проданы драгоценные металлы в виде банковских слитков по балансовой стоимости с условием зачисления на вкладные металлические счета клиента

счета групп 134Х, 136Х, 138Х 

6. Отражение положительного финансового результата от продажи драгоценных металлов

1816 (3816) «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

7. Отражение отрицательного финансового результата от продажи драгоценных металлов


9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

1816 (3816) «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»



Операции по продаже банком драгоценных металлов по поручению клиентов отражаются следующим образом (таблица 4):
Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету операций реализации банком драгоценных металлов по поручению клиентов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Получение драгоценных металлов от клиентов для продажи

ПРИХОД 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов»




2. Реализация драгоценных металлов




РАСХОД 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов»

3. Поступление наличных денежных средств от покупателя

Счет покупателя

либо 101Х «Денежные средства в кассе»

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

4. Перечисление денежных средств клиентам при завершении операций реализации драгоценных металлов

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

Счета клиентов либо 101Х «Денежные средства в кассе»


Операции по продаже банком драгоценных металлов через обменные пункты, в том числе на базе бронированных автомобилей, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 5):
Таблица – Корреспонденция счетов по учету операций продажи банком драгоценных металлов через обменные пункты

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Выдача драг. металлов подотчетному лицу (работнику обменного пункта) под отчет

счета 1300, 1302, лицевой счет «Драгоценные металлы в обменных пунктах»

счета 1300, 1302

лицевой счет «Драгоценные металлы в кассе»

2. Поступление денежных средств при продаже драгоценных металлов

1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

3. Передача драгоценных металлов покупателю на сумму балансовой стоимости проданных драгоценных металлов

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

счета 1300, 1302

лицевой счет «Драгоценные металлы в обменных пунктах»

4. Отражение положительного финансового результата от продажи драгоценных металлов

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

5. Отражение отрицательного финансового результата от продажи драгоценных металлов


9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

6. Возврат подотчетным лицом непроданных драгоценных металлов

счета 1300, 1302, лицевой счет «Драгоценные металлы в кассе»

счета 1300, 1302, лиц. счет «Драг. металлы в обменных пунктах»


Операции с футлярами, приобретаемыми к слиткам драгоценных металлов и реализуемыми клиентам, отражаются в учете в порядке, приведенном в таблице 6:
Таблица 6 – Корреспонденция счетов по учету операций приобретения банком футляров к мерным слиткам

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Перечисление денежных средств при покупке футляров в Национальном банке

6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

счет Национального банка (1201)

2. Оприходование футляров

5600 «Материалы»

лицевой счет «На складе»

6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

3. Продажа банками футляров покупателям:




3.1 получение уполномоченным лицом футляров со склада

5600 «Материалы» – лицевой счет «У подотчетных лиц»


5600 «Материалы»

лицевой счет «На складе»

3.2 получение денежных средств от покупателя

101Х «Денежные средства в кассе» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»  либо счет покупателя

6631 (6531) «Расчеты с покупателями»

3.3 списание стоимости переданных покупателю футляров:

3.3.1 на сумму балансовой стоимости футляров

9359 «Расходы от выбытия прочего имущества»

5600 «Материалы» – лицевой счет «У подотчетных лиц»

3.3.2 на сумму выручки от продажи

6531 (6631) «Расчеты с покупателями»

8359 «Доходы от выбытия прочего имущества»


Операции по пополнению обезличенного металлического счета клиента путем передачи наличных драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов

К-т 139Х «Обезличенные металлические счета клиентов».

После отражения операций продажи мерных слитков и футляров ответственный исполнитель подписывает отчетную справку и возвращает ее вместе со сводными реестрами, реестрами проданных футляров, приходными и расходными кассовыми ордерами кассиру-эксперту.

Остаток мерных слитков, футляров и реестры купленных и проданных драгоценных металлов, реестры проданных футляров, сводным реестр, отчетная справка, приходные и расходные кассовые ордера кассир-эксперт передает заведующему кассой под роспись в книгах учета полученных и переданных ценностей (контрольном листе).

Заведующий кассой проводит сверку наличных ценностей с данными документов, расписывается отчетной справке кассира, реестрах, после чего отражает количество принятых ценностей в своей книге учета.

Заведующий операционной кассой по данным указанных документов составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Веерка заверяется подписью ответственного исполнителя. После этого документы подшиваются в папку кассовых документов по операциям с драгоценными металлами.

Мерные слитки должны храниться в хранилище ценностей подразделений банка отдельно от других ценностей в мешках, коробках на стеллажах, в контейнерах, сейфах по описи и учитываться в книге учета драгоценных металлов, которая ведется заведующим операционной кассой.


следующая страница >>