prosdo.ru
добавить свой файл
1
ТЕМА. Метод, способы и приемы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Цель изучения темы: рассмотреть и изучить метод, методику, способы и приемы экономического анализа
Основные вопросы, рассматриваемые в теме:


  1. Метод экономического анализа

  2. Классификация способов и приемов анализа

2.1.Логико-экономические (традиционные) приемы анализа

2.2.Приемы детерминированного факторного анализа

2.3.Экономико-математические приемы анализа
§1.Метод экономического анализа

Под методом любой науки, в том числе и экономического анализа, понимается диалектический способ познания предмета этой науки. Он предусматривает изучение хозяйственных явлений и процессов в движении, развитии, во взаимосвязи.

Метод экономического анализа – это диалектический подход и способ изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения.

Важной особенностью метода экономического анализа является его способность не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать количественную оценку, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности.

Характерной особенностью метода экономического анализа является использование в анализе системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними в целях повышения социально- экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Экономические показатели формируются в производственных, финансовых планах, в учете и отчетности, отражают технические, организационные, производственные, социальные стороны деятельности предприятия и используются при проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности. Экономические показатели включают в себя следующие группы:

  • количественные и качественные;

  • общие и специфические;
  • стоимостные и натуральные;


  • абсолютные и относительные;

  • факторные и результативные.

К количественным показателям относятся: объемы производства продукции (работ, услуг), производственные ресурсы, численность работников и т.д.

Качественные показатели отражают существенные особенности и свойства количественных показателей, к ним относятся показатели производительности труда, фондоотдачи, материалоотдачи, рентабельности и др.

К общим показателям относятся показатели, используемые всеми отраслями народного хозяйства: себестоимость, прибыль, производительность труда и др.

Специфические показатели отражают особенности отдельных отраслей. Например, калорийность каменного угля, жирность молока, урожайность культур и т.д.

Абсолютные показатели выражаются в денежных и натуральных измерителях или через трудоемкость.

Относительные показатели показывают соотношение каких-либо абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах, индексах.

Стоимостные показатели являются абсолютными и наиболее распространенными. Использование стоимостных показателей вытекает из наличия товарного производства и обращения и действия закона стоимости в условиях свободного рынка. Стоимостные показатели необходимы для измерения в денежном выражении объемов производства и реализации продукции, имущества предприятия, его источников, себестоимости, прибыли и др.

Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике. В натуральных показателях ведется анализ выпуска видов изделий, выполнение договоров поставок, соблюдение норм производственного потребления ресурсов. В будущем, при условии более полного обеспечения ЭВМ, будет возрастать значение натуральных показателей в анализе.

Наряду с натуральными показателями используются и условно-натуральные показатели (с учетом потребительских свойств продукции). Например:


Результативными показателями называются показатели, которые выступают в качестве объекта исследования, на изменение которых оказывает влияние ряд причин (факторов).

Факторные показатели определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения результативного показателя.

По способу формирования различают показатели:

- нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации);

- плановые (планы экономического и социального развития предприятия, задания внутрихозяйственным подразделениям);

- учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета);

- отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности).

Показатели, определяемые в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия, называются аналитическими показателями.

Все показатели, используемые в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены.

В качестве важнейшего элемента методики экономического анализа выступают технические приемы и способы анализа.
§2. Логико-экономические (традиционные) приемы анализа

Способ сравнения. Этот способ является наиболее распространенным в экономическом анализе, позволяет дать предварительную оценку изучаемого явления. Суть его заключается в сопоставлении аналогичных данных за разные периоды, разных подразделений, с плановыми или нормативными показателями и т.д. Отсюда вытекает главное требование к показателям – их сопоставимость, возможность сравнения. Так, не имеет смысла сравнивать количественные показатели с качественными, разные по своему содержанию, частные показатели с общими и пр. (например, стоимость производственных фондов прошлого года с фондоотдачей текущего).

В экономическом анализе используются одномерное и многомерное сравнения.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.


С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

Группировка. (повторить из статистики)

Абсолютные, относительные и средние величины. (повторить из статистики)

Табличный способ. (повторить из статистики)

Графический прием. (повторить из статистики)

Балансовый способ позволяет соотнести показатели хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения полноты их использования и взаимного влияния. В качестве технического приема используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.

Балансовый прием используется:


  • для проверки качества исходной аналитической информации;

  • для детализации факторов в экономической модели;

  • для определения количественного влияния отдельных факторов на результативный показатель.

В экономическом анализе используются различные балансовые уравнения, принятые в бухгалтерском учете и планировании:

а) баланс ресурсов (рабочей силы, основных фондов, сырья, топлива, финансовых средств и др.): НП+П-И-В=КП, где НП- остаток на начало периода; П- поступления за отчетный период; И- использовано за период; В - выбыло по различным причинам; КП – остаток на конец периода.

б) баланс продукции (товаров, готовой продукции, т.д.):

ОПН+П-Р-ПП=ОПК, где ОПН- остатки продукции на начало периода; П- поступило на склад за отчетный период; Р- реализовано продукции за период; ПП – потери продукции по различным причинам; ОПК – остатки продукции на конец периода.

в) платежный баланс: ОДН+ПД=ВД+ОДК, где ОДН – остаток денежных средств на начало периода; ПД – поступления денежных средств за период; ВД – выбытие денежных средств за период; ОДК – остаток денежных средств на конец периода.


г) бухгалтерский баланс: А=П, А – актив бухгалтерского баланса (средства предприятия); П – пассив бухгалтерского баланса (источники средств предприятия).

Коэффициентный способ особенно часто используется при финансовом анализе для определения финансового положения предприятий, их устойчивости, платежеспособности, ликвидности активов и др. Финансовые коэффициенты – это относительные показатели финансового состояния организации, рассчитываемые в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

«Вертикальный» и «горизонтальный» приемы удобно использовать при рассмотрении в таблицах структурного состава показателей (вертикаль) и динамики показателей за ряд периодов (горизонталь). Также горизонтальный и вертикальный анализы удобно применять при предварительном анализе бухгалтерского баланса путем составления сравнительного аналитического баланса, в котором представлена структура статей баланса и их динамика от начала до конца финансового года.
§3. Приемы детерминированного факторного анализа

При моделировании экономических явлений с помощью математических формул можно аналитически отразить связи между показателями и их взаимное влияние. Между некоторыми показателями прослеживается четкая связь, когда при изменении какого-либо фактора на известную величину можно определенно предсказать, как изменится результативный показатель. Такая связь является жесткой и в экономическом анализе называется детерминированной. К примеру, объем произведенной продукции зависит от численности рабочих и их производительности труда. Для анализа величины влияния факторов на результат использую детерминированный факторный анализ.

Большая часть традиционных (специальных) приемов детерминированного факторного анализа основана на элиминировании.

Прием элиминирования используется для определения влияния изолированного фактора на результативный показатель путем исключения воздействия всех остальных. Прием строится на основе следующего правила:


Все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, затем изменяются два, три и т.д. при неизменности остальных.

Прием элиминирования является в свою очередь основой для других приемов детерминированного факторного анализа: цепных подстановок, индексного, абсолютных и относительных (процентных) разниц.

Прием цепных подстановок используется во всех видах детерминированных факторных моделей для измерения изолированного влияния факторов на изменение результативного показателя. Факторы в модели должны быть последовательно расположены: от количественных к качественным, от более общих к более частным. Данное требование связано с признанием более активной роли в изменении результативного показателя качественного фактора, вследствие чего возникающий от совместного влияния факторов неразложимый остаток приписывается именно ему.

Порядок применения. Рассчитывается ряд скорректированных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические значения.

Расчет влияния факторов целесообразно проводить в аналитической таблице.

Исходная модель: П = А * В * С * D, в которой исследуются факторы базисного (А0,…D0) и отчетного периода (А1,…D1).

Таблица 1

Постановки

Факторы

Результативный показатель, П

Изменение результативного показателя, DП

А

B

С

D


0

1

2

3

4

А0

А1

А1

А1

А1

В0

В0

В1

В1

В1

С0

С0

С0

С1

С1

D0

D0

D0

D0

D1

П0

ПА

ПB

ПC

ПD1

-

DПАA0

DПB= ПBA

DПC= ПCB

DПD= П1C

Баланс отклонений: D П = D ПA + D ПB + D ПC + D ПD


Прием абсолютных разниц используется аналогично приему цепных подстановок в детерминированных факторных моделях, в том числе мультипликативных и смешанных типа: Y = (A-B)*C и Y = A*(B-C). Необходимо следовать тем же требованиям подстановок показателей.

Порядок применения. Величина влияния отдельного фактора на изменение результативного показателя определяется путем умножения абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые в модели находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева.


В случае исходной мультипликативной модели П=А*В*С*D получим: изменение результативного показателя

1. За счет фактора А: А = (А1–А0)*В00*D0

2. За счет фактора В: В = А1*(В1- В0)*С0*D0

3. За счет фактора С: С = А11*(С10)*D0

4. За счет фактора D: D = А111*(D1-D0)

5.Общее изменение (отклонение) результативного показателя (баланс отклонений): DП=D ПA+D ПB+D ПC+D ПD

Баланс отклонений должен соблюдаться (так же как в приеме цепных подстановок).

Прием относительных (процентных) разниц также применяется для измерения изолированного влияния факторов на изменение результативного показателя в детерминированных факторных моделях, в том числе мультипликативных и смешанных (комбинированных) типа: Y = (A-B)*C. Его целесообразно применять, когда известны определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах. Требования к последовательности расположения факторов в модели отсутствуют. Результативный признак изменяется пропорционально изменению факторного признака.

Порядок применения. Величина влияния отдельного фактора на изменение результативного показателя определяется путем умножения базисного (планового) значения результативного показателя на относительный прирост факторного признака.


Исходная модель:

Y=А*В*С

Изменение результативного показателя:

1. За счет фактора А:

, где

2. За счет фактора В:

где

3. За счет фактора С:

где

Баланс отклонений: общее отклонение результативного показателя складывается из отклонений по факторам: DY= Y1 - Y0 = D YA+D YB+D YC

Интегральный метод выступает альтернативой вышерассмотренным приемам детерминированного факторного анализа в измерении влияния факторов на изменение результативного показателя.

Индексный прием экономического анализа (повторить из статистики)

§5. Экономико-математические приемы анализа

Дисперсионный анализ (повторить статистику)

Корреляционный анализ (повторить статистику)

Регрессионный анализ (повторить статистику)

Приемы анализа тенденции изменения и прогнозирования экономических показателей (повторить статистику)