prosdo.ru
добавить свой файл
1
    1. Подготовка инф запросов:


-анализ мин необ для трансформации отчетности аналитики

-разраб-ка форм инф запросов

-составл-ие проверочных листов

-подготовка средств обраб-ки информации

    1. Сбор информации

-изучение формата запросов заказчиков

-общие принципы и пособы заполнения запросов

-контроль заполнения запросов

    1. Проверка данных

-сревка данных запросов с инф-ией отчетности по пбу

-проверка на внешнюю не противоречивость

-проверка сводной инф-ии по компании

    1. Трансформация отчетности — реклассификационные корректировки прошлых периодов, расчет оценочных значений и отложенных налогов

    2. Подготовка итогового варианта фин. Отчетности


Условия (требования) составл-ие фин отчетности:

    1. фин отчет о предприятии, сост-ный на основе МСФО должен соответствовать всем времиям стандартов действующим на отчетную дату. Версии должны применяться ретроспективно

    2. балансовы отчет должен быть подготовлен в соответствии с МСФО на дату перехода

    3. датой перехода явл-ся начало первого финансового года

    4. предприятие должно признать все активы и обязательства для включения в отчетность в соответствие с положениями МСФО

    5. и далее оцениваться также в соотв с положениями МСФО



Тема. Состав и содержание отчетности по МСФО.
В соответствие с МСФО фин отч-ть не имеет унифицированных форм.

Но МСФО №1 приводит состав минимальной информации подлежащей раскрытию фин. отчетности.
Общие требования применимый ко всем формам:

-каждый компонент фин отч-ти должен быть четко определен (название компании, сфера охвата, отчетная дата или период покрываемый отчетностью, отчетная валюта, уровень точности


-требования к периодичности (фин отчетность должна предост-ся как мин ежегодно)

-требования к своевременности предоставления фин отч-ти (не позднее 6 месяцев)
Формы фин отчетности:


    1. бух баланс (стадарт 1 приводит перечень основных линейных статей баланса :

-осн средства

-нма

-фин активы

-инвестиции

-деб и кредит задолженность

-капитал и резервы
Стандарт №1 приводит перечень доп инф-ии которую компания может раскрыть в самом балансе или в примечании к нему (для каждого класса акционерного капитала можно указать: кол-во акций разрешенных к выпуску, кол-во выпущенных и оплаченных акций, номинал каждого вида акций)

  1. отчет о прибылях и убытах

Компания может классифицировать дох и расх двумя методами:

-по хар-ру затрат когда расходы компании объединяются в соответствии с их характером (амортизация, матер завтраты, т ранспортно заготовит работы, оплаты труда, затраты на рекламу,

-по функции затрат, когда расходы компании объединяются по функциональным направлениям (затраты на произв-во, распространения, административн расходы и тд)

Выбор метода зависит от хар-ра организации, от историч и отраслевых факторов.

  1. Отчет об изменениях в капитале

Включает — чистую прибыль или убыток, прочи изменения в капитале (результат переоценки, эмиссионный результат)

Перечнь оп инф-ии в отчете:

-Операции капитального хар-ра с учредителями, сальдо накопленной прибыли или убытка на нач и конец отч периода.

Отчет может сост-ся 2мя методами:

-развернутая или столбцовая форма, кт расшифровывает оборты по каждому виду капитала

-альтернативная форма (расшифровывает операции, приводящие к изменению капитала)

  1. отчет о движении денежных средств

МСФО №7. Данный отчет сост-ся по кассовому методу


  1. Пояснительные примечания — раскрывается инф-ия которая не предоставленная в фин отч-ти. Прикладывается учетная политика


Элементы фин отчетности:

      1. основные экономические категории кт хар-ют фин положение компании и фин рез-тат ее деятельности:

-активы — ресурсы контролируемые компанией в рез-те событий прошлых периодов от кт компания ожидает экономические выгоды в будущем

-обяз-ва — существующая зад-ть компании возникающая в рез-те событий прошлых периодов, погашение кт приведет к оттоку рес-сов, содержащих экономич выгоду.

-капитал — доля активов компании, остающ-ся после вычетов всех ее обяз-в

-доходы — увеличение кономич выгод в течение отчетного периода, выраж-ся в форме увеличения активов или в форме снижения обязательств.

-расходы — снижение эк выгодв течение отчетного периода, выражающ-ся в форме оттока активов или в форме увеличения обяз-в.

Элемент может быь призван в отч-ти при условии:

-сущ-ет опред вероятность что любая экономич выгода связанная с данным элементом. Будет получен или утрачна компанией

-элемент имеет стоимость или оценку которая моежт быть надежно измерена.
Оценка — процесс определения сумм по кт учитываются статьи отражаемые в бух балансе или в отчете о прибылях и убытках.

Методы оценки:

      1. Первоначальная (историческая) стоимость (себестоимость) — активы учитываются в сумме оплаченных денежных средств. Обязательства учитываются по сумме средств полученных в обмен на обяз-во — т.е по суммам подлежащим к уплате для исполнения обязательства.

      2. Текущая (восстановительная) стоимость — активы отражаются в сумме которая была бы уплачена если бы тот же самый актив был бы приобретен сегодня. Обяз-ва учитываются по недисконтированной сумме кт потребовалась для погашения обяз-ва сегодня.
      3. Цена продажи (погашения) — активы отраж-ся в сумме кт может быть получены в настоящ время в рез-тате продажи актива. Обяз-ва отраж-ся по суммам необх для их исполнения. Это не дисконтированные суммы, кт придется выплатить при погашении обяз-ва при нормальном ходе ведения хоз деятельности.


4. Приведенная – актив отраж-ся по текущ дисконтированной стоимости чистого притока ден средств, создаваемого данным активом при нормальном ходе ведения хоз деят-ти. Обяз-ва отраж-ся по текущ дисконтирован стоимости чистого оттока ден средств кт потреб-ся для погашения данного обяз-ва.
ТЕМА. Учетная плитика –

- это принципы правила и процендуры разраб-вые предприятием в целях подготовки и представления фин отчетности.
Изменение учетной политики – корректировка балансовой стоимости актива или обяз-ва или корректировка целевого назначения актива. Существенные пропуски в тексте или искажения отчетности определ-ся как существенные если они могут оказать влияние на решение пользователей.

Ошибки, допущенные в предшествующих отчетн периодах – это пропуски или искажения фин отчетности за предыдущие отчетн периоды.

К ошибкам относятся:

-арифм ошибки

-неправильн применение учетн политики

-недосмотр и неправильное толкование объекта учета

-намеренное искажение
Ретроспективное применение-такое примен новой учетн политики так если бы она примен-сь всегда а не с момента включения в учетную политику.
Принципы учетной политики:

1.Стандарты отчтности.

Если в учетн политике утверждается что отчет приготовлен по МСФО это означает что он соответствует всем дейтвовавшим на отчетн дату стандартам.

В случае отступления от норм МСФО необх-мо:

1) заключ-ие руков-ва о том что фин отчетность достоверно представляет фин положение, фин рез-ты деят-ти и движение ден средств в соотв-ии с мсфо.

2) название стандартов от кт компания отступила, характер отступления, причины по кт такой порядок учета вводил бы в заблуждение и принятый порядок учета

3) фин влияние отступления на кажд компонента отч-ти
2.Метод составления и валюта представления отчетности

В зависимости от структуры инвестиций и требований законодат-ва в учетной политике раскрывается какая отч-ть составляется – отдельная или консолидированная.

Консолидированная – включает отчет материнской компании и предприятий прямо или косвенно контролируемых ею.

Валюта представления отчетности – зависит от потребности пользователей отчетности.

В учетной политики раскрывается функциональная валюта, т.е та валюта в кт компания признает первоначальные хоз операции.

Когда валюта представления и функциональная валюта не совпадают учетная политика раскрывает порядок пересчета статей отчетности следущ образом:

А)активы и обяз-ва пересматрив-ся по курсу на отч дату

Б)дох и расх пересматрив-ся по курсу на дату совершения операций либо по среднему курсу

В)возникающие трансляционные разницы отраж-ся как резерв в отчете об изменении капитала.
3.Допущения и оценки руководства в отношении отражаемых данных

-сроки полезн использования амортизируемых активов

-резервы по сомнительным долгам

-резервы под обяз-ва

-отложенные дох

Раскрытие информации в учетной политике.

Объекты учета:

-инвестиции – фин активы предприятия кт по МСФО должны раскрываться между 4 категориями:

1.оцениваемые по справедливой стоимости

2.удерживаемые до погашения

3.в наличие для продажи

4.ссуды и дебиторская зад-ть
Инвестициями владеет компания не с целью использования в произв-во а для роста их стоимости н.р путем сдачи в аренду.
Когда у предприятия есть зависимые компании в учетн политике должен раскрываться метод представления инвестиций этой компании в отд отчетности и в консолидированной.
-основные средства

Методы отраж : (по стоимости приобретения или строит-ва или по переоцененной стоимости)

Компании дается право выбирать метод начисления амортизации (прямой-линейный, ускоренный - убывающ остаточн стоимости, поштучный производственный метод)
Для первых двух методов сроки амортизации осн средств устанавливаются самостоятельно. На практике совпадают со сроками пол использования активов.
В учетной политике для каждой группы отражается вилка – это минимальн и максимальн срок амортизации.

-НМА

Все НМА подраздел-ся на активы с огранич и неогранич срокам использования

НМА с неограниченным сроком использования – Гудвилл компания – превышение цены покупки над справедливой стоимостью идентифицируемых чистых активов компании. (деловая репутация)