prosdo.ru
добавить свой файл
1
Сущность и функции налогов.


Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж в пользу государства

Сбор – добровольный возмездный индивидуальный платеж

Сущность налогов раскрывается через их функции: фискальная и регулирующая.

Фискальная – функция изъятия. Уровень налоговой нагрузки показывает долю налогов в ВВП, показывает сколько изъято.

Теория выгоды и теория наслаждения: заплатил налоги –получил выгоду – защищено имущество, границы государства, строят дороги и пр.

Теория правового государства Вольф, ты наделен правами, так неси обязанности. Налог – обязанность.
Эволюция системы НО. Этапы, цели задачи

НО – часть финансовой политики Г., одна из самых конфликтных систем отношений. 18 в. Смит – сформулировал принципы НО, в России повинности, подати, пошлины. Факторы формирования системы НО: разделение труда, формирование системы товарно-денежных отношений, развитие социальной дифференциации население, а НО призвано нивелировать соц.конфликты, формирование Г. со всеми его атрибутами

Налоговая политика – комплекс мероприятий Г. в области налогов, которая проводится органами власти в соотв. С нормами налогового права

Задачи: обеспечить Г. финн.ресурсами, создать условия для регулирования эк., сглаживать неравенства в уровнях доходов

Налоговая стратегия – налоговое предвидение с т.зр. влияния налогов на эк., социальные, международные позиции Г.

Налоговая тактика – совокупность практических действий соответствующих органов власти при выработке вопросов налогообложения на предстоящий год. Вида налоговых систем : шедулярная – разделение дохода на несколько частей, по каждой части особые условия НО для каждой,

Глобальная – не разделяет налоговую базу на части. В отношении налог. Базы одинаковые условия. В РФ глобальная

Способы взимания налогов: кадастроваый, декларационный, административный (до получения дохода)

Принципы налогообложения


Общие принципы НО: правила, основываясь на которых, осуществляется организация, управление и направления развития системы налогообложения в государстве.

Принципы по Смиту:

Хоз.независимости и свободы налогоплательщика – основан на праве частной собственности

Справедливости – равная обязанность граждан платить налоги соразмерно своим доходам

Определенности – сумма платежа должна быть заранее известна налогоплательщику

Удобности – налог должен взиматься в такое время и таким способом - чтобы было удобно налогоплательщику

Экономии – издержки по взиманию налога должны быть меньше налоговых поступлений

Принципы в НК РФ (описаны в ч.1.):

Всеобщность и равенство НО – налоги платят все ЮЛ и ФЛ без исключения, должна учитываться фактическая возможность уплаты данного налога

Неприменение дискриминационных мер в НО – налог применяются вне зависимости от пола, расы, национальности и проч. различий

Экономическая обоснованность налога – налоги должны быть эк. обоснованы, не могут быть произвольными, должны стимулировать производство

Обеспечение единого налогового пространства – налог.законодат. не должно препятствовать перемещению ТУ, а также активизация эк. деятельности ФЛ и ЮЛ

Ясность и простота НО

Законодательная определенность любого налога и сбора – любые налоги и сборы определяются только НК РФ, законами суб.РФ, и НПА представительных органов МСУ, причем последние не противоречат НК РФ

Все неясности в НК в пользу налогоплательщика

Общая характеристика Налогового Кодекса (1 часть).

Первая часть НК РФ - общая часть НК РФ, которая устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты налогов и сборов в РФ, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в РФ, основание возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов субъектов федерации и местных налогов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и деяний должностных лиц.


20 глав, 142 статьи. Введена в 1998 г.

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (обязанности: правильно и своевременно исчислять, сообщать в налоговый орган о невозможности удержания налогов, вести учет, предоставлять документы для контроля, документы нужные для исчисления удержания и перечисления налогов хранить 4 года)
Права и обязанности налогоплательщиков.

ПРАВА (СТ.21): 1) получать бесплатную информацию о налогах и сборах, законодательстве, нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах 3) использовать налоговые льготы;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; 6) представлять свои интересы в отношениях, лично либо через своего представителя; 7) представлять пояснения по исчислению и уплате налогов; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

10) требовать от налоговых органов соблюдения законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами или действиями налоговых органов;


15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях

ОБЯЗАННОСТИ (ст.23)

1) уплачивать налоги;2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения 4) представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты)

5) представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность (для ИП, адвокатов, нотариусов) не позднее трех месяцев после окончания отчетного года 6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах;

8) 4 года хранить данные налогового и бухучета и других документов, нужных для исчисления и уплаты налогов,
Ответственность налогоплат.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться: залогом имущества. Поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, арестом на имущество.

Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налог.агента. Налоговая санкция: штраф,

Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов

ПРАВА

1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. 2) проводить налоговые проверки 3) производить выемку документов у налогоплательщика, при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены; 4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика 6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками 8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов,


11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

ОБЯЗАННОСТИ

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; 5) руководствоваться письменными разъяснениями МИНФИНа по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 6) сообщать налогоплательщикам, при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа 10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.справка представляется в течение пяти дней со дня поступления письменного запроса 11) осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. 12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика

Налоговые проверки: порядок, особенности

Цель: контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах

Виды: 1) камеральные налоговые проверки - проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

2) выездные налоговые проверки - проводятся на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Сроки уплаты налогов и налоговые кредиты

Налоговая отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ на срок, не превышающий один год с единовременной (отсрочка) или поэтапной (рассрочка) уплатой суммы задолженности. Может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение, которое не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако есть основания полагать, что оно сможет его уплатить в течение отсрочки или рассрочки. Основания для предоставления:1) ущерб в результате стихийного бедствия, технологических катастроф и иных обстоятельств непреодолимой силы, 2) несвоевременное перечисление средств из бюджета в счет оплаты за выполнение гос.заказа, 3) в связи с перемещением ТУ ч\з границу, 4) сезонный характер, 5) угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога, 6) имущественное положение ФЛ исключает возможность единовременной уплаты налога(на 4, 5, 6 начисляется % на задолженность 1\2 ставки рефинансирования). Может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Инвестиционный налоговый кредит – форма изменения срока налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита. Основания для предоставления: 1) проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства, 2) осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности, 3) выполнение особо важного заказа по соц.эк. развитию региона или предоставление особо важных услуг населению, 4) выполнение организацией гос. Оборонного заказа. Условия предоставления: может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма не уплаченная организацией в результате таких уменьшений не станет равной сумме кредита. Суммы на которые уменьшаются платежи не больше 50% соответствующих сумм налогов. Стоимость ИНК не больше 30% стоимости чистых активов.

Влияние на эк.активность – через распределительную функцию, которая обеспечивает изменение пропорций в эк.. воздействие на эк. активность и на уровень накопления, спрос населения. Уровень накопления – часть прибыли предприятия, оставшаяся на развитие П. Эластичность – степень реакции величины спроса на изменение цены, при повышении налогов на товар эластичного спроса налоговое бремя пойдет на производителя, при повышении налогов на товар неэластичного спроса – налоговое бремя на покупателя.
Налоговый механизм – это совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Элементы: планирование, регулирование (поиск компромисса интересов в сфере налоговых интересов), контроль (данных бухучета, налог.учета, расчета налогов и своевременности их уплаты)

Классификация налогов в России.

Прямые – платят владельцы дохода или имущества

Косвенные – налоги, уплачиваемые конечным потребителем. Налог – часть цены. (НДС, акциз)

Федеральные – установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ

Региональные – устанавливаются НК РФ, вводятся на территории суб.РФ,

Местные

НДС; акцизы; НДФЛ; на прибыль; НДПИ (ископаемые); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос пошлина

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный

1)земельный налог;

2) налог на имущ. ФЛ

Элементы налогообложения

Субъект НО – ЮЛ, ФЛ

Объект НО – имущество, сделки, реализация

Единица обложения – единица, на которую начисляется налог по опред. Ставке


Налог. База – стоимостное или физическое выражение объекта НО

Налог. Ставка – твердые, долевые, смешанные. Долевая (адвалорная) ставка – прогрессивная, регрессивная, пропорциональная, Смешанная - твердая + % от стоимости (акциз)

Налог.период – время за которое ведется окончательный подсчет налогов

Отчетный период

НДС 21 гл.

Косвенный, федеральный, все 100% в фед.бюджет

Налогоплательщики: ЮЛ, ИП, которые не работают на спец. нал.Режиме, не освобожденные от НДС

Объект: 1)реализация товаров, работ, услуг, 2) реализация активов П, 3) безвозмездная передача продукции, 4) отступное, 5) выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, 6) предоплата

Налоговая база: стоимость товаров, работ, услуг

Налоговый период: 1 квартал

Особенности: при реализации ТУ метод начислений - считаем по отгрузке (*18\118), реализация активов: если продаем по рын.стоимости – метод начислений, если по ОС накидываем НДС сверху, отступное кидаем НДС сверху, на большую стоимость

Ставки:

0% - если реализация ТУ вывезенных в таможенной процедуре экспорта, товары свободной таможенной зоны, транспортно-экспедиционные услуги, услуги трубопроводного транспорта нефти, электросети, газа, товары для космоса, для детей

10% и 18%

Льготы: - посреднические операции;

- реализацию товаров общественными организациями инвалидов; - реализацию медицинских товаров и услуг; - реализацию услуг в сфере образования; - выдачу займов.





НДФЛ гл.23, с 2001г.

Прямой, Федеральный, 100% остается на территории региона

Налогоплательщики: ФЛ резиденты и нерезиденты

Объект: доход, полученный от источников в РФ и за пределами (ЗП, от исп. Имущества, мат.помощь, ценные подарки, выигрыши, мат.выгода)

Налоговая база: стоимостное выражение дохода ФЛ

Ставки:

13% - зп, от исп.имущ., мат.выгода покупка по цене ниже рыночной, ценные подарки за минусом 4000, мат.помощь за минусом 4000, лотерея стимулирующая за минусом 4000

30% - от доходов нерезидентов

35% - с мат.выгоды, от использования займов от П. на иные цели, чем покупка квартиры, доходы от лотереи в целях рекламы, % по вкладам в банке сверх нормы, доходы сверх нормы от страховой организации

9% - дивиденды от рос.орг. (доходы от гос. И мун. ЦБ налогом не облагаются)

0% - различные гос.пособия, компенсация от Г. в связи со стихийным бедствием

Вычеты: стандартные: 1400 на 1,2 ребенка, 3000 на 3го. 3000 – чернобыльцы, маяк, инвалиды ВОВ, 500р. Герои СССР, РФ,Афганистан

Социальные: Обучение ребенка до 50000 на каждого, собственное лечение, образование, пенсионное страхование до 120000, дорогостоящее лечение в полную стоимость

Имущественные: цена покупки квартиры до 2 000 000 + % по кредиту

Налоговый период: календарный год



Налог на прибыль, гл 25, 2001 год

Федеральный, прямой, делится между фед. И мун. Бюджетом

Налогоплательщики: рос.организации, иностр. Орг., которые работают через представительства на территории РФ. Иностранные орг., которые получают доход на территории РФ

Объект: рос.орг, представительства – прибыль как разница м\у доходам и расходами, иностр. Орг. – доходы

Налоговая база: денежное выражение прибыли

Метод начислений (по отгрузке).

Доходы для НО: выручка от реализации и внереализационные доходы: финн.операции, купля-продажа ЦБ, средства в банках, штрафы, пени – получ., займы – предостав., курсовая разница положительная

НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ: предоплата, взносы в УК, кредит полученный, средства из бюджета, гранты, материальные активы получ. По международным договорам

Расходы: расходы по производству и реализации: материалы, возвратные отходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие

Внереализационные: оплата штрафов, пени, возможные убытки прошлых лет как расходы этого периода, списание основных средств, судебные издержки.

Нормируемые затраты: представительские – 4% от ФОТ, приз для целей рекламы 1% от выручки, добровольное страхование 12% от ФОТ, в т.ч. 6% ОМС, % за кредит 1,8 от ставки ЦБ = 14,85

НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ: мат.помощь работникам, штрафы в бюджет, помощь другим организациям, уплачиваемые дивиденды, погашение кредита, взносы в УК.

Кассовый метод: доход все деньги поступившие от операций на произвдстве

Ставки: 20% организации на общем режиме, 15% доходы от Г. и Мун.ЦБ, 10% иностр.орг., передающие в аренду в РФ ТС, морские суда, 9% дивиденды, выплачиваемые от рос. Орг. – рос.орг-ии, 0% доходы ЦБ и его тер.отд.


Налог период – 1 год

Отчетные периоды: 3,6,9 мес

Льготы: благотворительность, сельхозпроизводители,




Упрощенная система НО (УСНО)

Региональный, прямой

Налогоплательщик: ЮЛ и ИП, переход - добровольный

Условия перехода: за 9 мес тек.года выручка без НДС 15млн, индексируется и сейчас 45 млн, среднесписочная численность <100, среднегодовая стоимость ОС не больше 100млн. Вернутся с общего режима на УСНО ч\з год.

Освобождается от: НДС, Налога на прибыль, налога на имущество. Социальные платежи 20%

Не имеют права на УСНО: филиальные сети, орг. На финн.рынке, те кто работает с подакцизными товарами, добыча полезных ископ., игорный бизнес, нотариусы, орг. У которых доля участия иных орг >25%

Налоговая база: доходы – расходы, по доходам

Начисление по отгрузке и кассовым методом. Особенности: при покупке материалов, оборудования, нематериальных активов и вводе в эксплуатацию, то можно 100% списать в расходы для целей НО, по ОС с спи 1-3 года можно списать все за 1 год, с спи 3-15 за три года 50%, 30%,20%, спи >15 лет за 10 лет равными частями, УСНО можно уменьшить до 50% в связи с социальными страховыми платежами и больничным

Ставка: доходы – расходы 5-15%, в Т.Об 10%, по кассе 6%, если не было прибыли, то 1%


Налоговый период – 1 год

Отчетный – 3,6,9мес




Акциз гл 22., 1992

Косвенный, федеральный

Налогоплательщики: Организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении Т ч\з границу

Объект: продажа продукции на территории РФ, продажа конфискованных подакцизных товаров, передача товара на собственные нужды, ввоз товара на границу, передача подакцизного товара в счет доли в УК при выходе дольщика из общества

Налоговая база: 1) объем реализованных товаров (шт., кг., тонны) 2)стоимость реализованных товаров, 3) стоимость переданных товаров

Налоговые ставки: твердые, смешанные

Подакцизные товары :спирт этиловый, спиртосодержащая продукция с содержанием более 9%, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо, моторные масла, прямогонный бензин




Единый с\х налог ЕСХН, 2002 г.

Налогоплательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с.х.товаропроизводителями, производящие с.х продукцию; осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах); реализующие эту продукцию.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН: по итогам работы за календарный год, доля дохода от реализации произведенной ими с.х. продукции составляет не менее 70% от дохода.


НЕ ВПРАВЕ переходить на ЕСХН: ЮЛ и ИП занимающиеся производством подакцизных товаров; осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса; казенные, бюджетные и автономные учреждения.


Не платят: НДС, на прибыль, на имущество орг. (для ЮЛ), НДС, НДФЛ, налога на имущество ФЛ

Объект: доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база: денежное выражение доходы - расходы

по ОС с спи 1-3 года можно списать все за 1 год, с спи 3-15 за три года 50%, 30%,20%, спи >15 лет за 10 лет равными частями, УСНО можно уменьшить до 50% в связи с социальными страховыми платежами и больничным

Ставка: 6%

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - полугодие.




Патентная система НО

Не платит НДС, НДФЛ, Налог на имущество ФЛ

Покупка патента – уплата налога, патент действует от 1 до 12 мес., если право на патент утрачено, то вернутся можно ч\з 3 года. Стоимость патента не снижается на сумму по страховым платежам и больничным листам. Налог идет в местный бюджет

Налог.база: потенциально возможный доход: мин. 100 000 макс. 100 000 000




ЕНВД

Вводится на территории МО решение представ. ОМСУ, переход с 2013 будет добровольным, до этого обязательный. В РФ будет упразднен в 2017г. в ТО в 2014


Налогоплательщики: ЮЛ и ИП, которые осуществляют отдельные виды деятельности:

Бытовые, ветеринарские, ремонт, мойка, обслуживание ТС, автостоянки, перевозка пассажиров, розничная торговля (торг.зал до 150 м2), общепит, реклама, передача в аренду зем.участков для торговли.

НЕ ВПРАВЕ работать на ЕНВД: численность рабочих >100, доля участия др.орг. >25%, не касается орг.где работают инвалиды не меньше 50% от работников, 25% от ФОТ

Вмененный доход – потенциально-возможный доход налогоплательщика

Базовая доходность –нормативно-определенный доход на единицу физ.показателя

Физ.показатель – кол-во людей, которые работают в бизнесе + ИП

ВД= базовая доходность*количество физ.показателей

Налоговая база – ВД скорректированный по коэф. = ВД*к1*к2

К1 – дефлятор – сейчас 1,42, в след году 1

К2 – учитывает особенности ведения бизнеса (территориальность, доходность), устанавливается в МО, при принятии НПА об ЕНВД. Может быть от 0,005 до 1.

Налог.период: 1 квартал

Отчетный период: 1 квартал

Ставка 15% от налоговой базы, уплачивается до 25 числа 1 мес. След налогпериода. ЕНВД может быть уменьшен на суммы страх. Платежей и выплат по больничным листам, но не более 50%




Сборы за пользование объектами животного мира и водных биолог.ресурсов

Плательщики: ЮЛ и ФЛ, которые в установленном порядке получают лицензии или разрешения на пользование этими объектами

Объект: объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, установленные в НК РФ


Налоговая ставка в рублях за единицу НО: по животному миру в головах, по объектам водных био.ресурсов: млекопетающие, рыбы растения: за тонну, млекоп. За голову

Сборы уплачивают при получении лицензии: разово, либо в виде нескольких платежей – для ЮЛ: 10% сразу, остальное равными частями в разное время




Водный налог: гл.25.2

Федеральный, прямой, 100% в фед.бюджет

Налогоплательщики: ЮЛ, ФЛ, которые осуществляют специальное природопользование

Объект:1) забор воды из источников, 2) использование акватория водных бассейнов, за искл. Лесосплава, 3) исп-е воды для целей гидроэнергетики, 4) лесосплав

Налоговая база:1) объем забранной воды, 2) за площадь водного пространства, 3) кол-во киловатт-часов электроэнергии, 4) лесосплав: объем древесины* на расстояние




Транспортный налог гл.28

Региональный, прямой, 100% в регион.бюджет

Налогоплательщик: лица, на которых зарегистрированы ТС

Объект: ТС: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, барти – буксируемые суда

Налоговая база: 1) мощность двигателя ТС, 2) реактивная тяга двигателя, 3) валовая вместимость в регистровых тоннах, 4) единица транспортного средства

Налоговый период: календарный год


Отчетный период: для ЮЛ: 3,6,9 мес.

Налоговые ставки: Суб.РФ может либо увеличивать, либо уменьшать эту ставку до 5 раз: до 100лс – 4,5 за 1л.с, > 250 л.с. – 45 руб за 1 л.с., по мотоциклам: 2 р. За 1 л.с., катера >100 л.с. = 100р за л.с.




НДПИ

Прямой, федеральный, 100% в бюджет федерации

Плательщик: ЮЛ, ИП, которые имеют спец разрешение на добычу полезных ископаемых

Объект: полезные ископаемые

Налоговая база: стоимость полезных ископаемых




Земельный налог с 2006

Местный, прямой, в местный бюджет

Объект: земельные участки

Налоговая база: кадастровая стоимость земельного участка

Ставки: 0,3 – 1.5%; жилой фонд – 0.18%, с\х земли 0,3%, для гаражей 0,9% остальное 1,5%

Налог.период: 1 год




Налог на игорный бизнес

Региональный, прямой

Налогоплательщики: ЮЛ и ИП

Объект НО: игровой стол, игровой автомат, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор, процессинговый центр


Налоговая база: количество объектов НО

Ставки: за 1 процессинговый центр 125000, за 1 пункт приема ставок тотализатора 7000

Предпринимательская деятельность, связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение

Азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры по правилам, установленным организатором азартной игры

Пари - основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами (как физическими, так и юридическими) соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства,, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.




Налог на имущество организаций

Региональный, прямой, идет в бюджет суб.РФ

Налогоплательщики: Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

Объект: Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства.

Налоговая база: Определяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости.

Ставки: 2,2%, но в ТО для ряда организаций ставки уменьшены:

1,6% Тр выручки 25- 40%, Тр ФОТ 20-30%,

0,8% Тр выручки40-50%, Тр ФОТ 30-35%


0% Тр выручки > 50% Тр ФОТ>35%





Налог на имущество ФЛ 1991

Местный, прямой

Налогоплательщики: Плательщиками налога признаются физические лица: собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Уплачивают налог в соответствии с налоговым уведомлением

Объект: Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговая база: инвентаризационная стоимость имущества

Ставки: в ТО от 0,1 до 2%