prosdo.ru
добавить свой файл
  1 ... 10 11 12 13 14

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224, разница может переноситься на предшествующие налоговые периоды.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221, не применяются.


5. Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

Отдельные особенности определения налоговой базы есть у доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования, по договорам пенсионного обеспечения, по операциям с ценными бумагами и фин.инструментами, в виде % по вкладам.

60. НДФЛ: виды доходов, не подлежащих налогообложению, примеры. Налоговые ставки. Налоговый период.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;

3) все виды компенсационных выплат, связанных с:


  • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

  • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

  • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

  • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
  • увольнением работников,


3.1) выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых в связи со стихийным бедствием со смертью члена семьи, террористическими актами, социальная помощь

8.1) вознаграждения, выплачиваемые за оказание содействия в предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, за оказание содействия органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

8.2) суммы выплат в виде благотворительной помощи;

9) суммы полной или частичной компенсации работодателями стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских;

10) суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание;

11) стипендии;

13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства.


13.1) средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, при целевом использовании их на развитие личного подсобного хозяйства.

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации с/х продукции - в течение 5 лет, считая с года регистрации хозяйства.

15) доходы, получаемые от реализации заготовленных физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

16) доходы от реализации продукции, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции;

17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

17.1) доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (кроме ценных бумаг и имущества ИП)

17.2) доходы, получаемые от реализации долей участия в УК рос.орг-ий, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2, при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия) они принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:

20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;


21) суммы платы за обучение, профессиональную подготовку и переподготовку;

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или ИП технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

24) доходы, получаемые ИП от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяется УСН и ЕСН;

25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках;

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:


  • стоимость подарков;

  • стоимость призов в денежной и натуральной формах;

  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;

  • возмещение работодателями стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров;

  • суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями;

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента, депутаты, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами,


31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов,

32) выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

33) помощь, подарки, полученные ветеранами и инвалидами ВОВ,

34) средства материнского (семейного) капитала;

35) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

38) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений;

49) доходы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами и каким-либо боразом связанные с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:


  • стоимости любых выигрышей и призов;

  • доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2;

  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212;

  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за их использование.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:


  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций(15 процентов);

  • от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1(13 процентов);

  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии(13 процентов);

  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ (13 процентов).

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами-резидентами.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

61. Стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы по НДФЛ, условия их предоставления.

Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

  • лиц, пострадавших и участвующих в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

  • военнослужащих и граждан, принимавших участие годах в работах по объекту "Укрытие";

  • пострадавшие и принимавшие участии в ликвидации аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

  • участвовавших в испытаниях ядерного оружия и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

  • участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах;


  • участвовавших в работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

  • инвалидов Великой Отечественной войны;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

  • Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

  • лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР;

  • участников ВОВ, боевых операций по защите СССР;

  • лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;

  • бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

  • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

  • лиц, пострадавших от радиационных аварий;

  • медицинский персонал, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи после аварии на Чернобыльской АЭС;

  • лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

  • родителей и супругов военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на приемного родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого и второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.


2. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

3. Установленные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

4. В случае, если в течение налогового периода вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.

62. НДФЛ: Система социальных налоговых вычетов, условия и порядок их предоставления.




<< предыдущая страница   следующая страница >>