prosdo.ru
добавить свой файл
1 2 3
ТЕМА 5. Организация системы управления налогами


Содержание:


  1. Основы управления налогообложением в РФ.

  2. Структура и задачи НК РФ.

1. Основы управления налогообложением в РФ

Система налогов и сборов в РФ служит механизмом экономического воздействия на производство, структуру, динамику, размещение и ускорение научно-технического| прогресса. Налогами можно как стимулировать, так и oграничивать деловую активность или развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности, соз­давать предпосылки снижения издержек производства и обращения частных предприятий, повышать конкурен­тоспособность российских предприятий на мировом рын­ке. Основы управления налогообложением в РФ были заложены с принятием в 1991 году закона «Об основах налоговой системы РФ». Но структурные изменения в экономике РФ и формирование рыночных отношений способствовали осуществлению налоговых реформ, кото­рые признали этот документ недееспособным. Впервые в 1998 году в России был принят НК РФ, который вступил в действие в 1999 году, а именно его первая часть. В 2000 году принята вторая (специальная) часть НК РФ, которая вступила в действие с 1 января 2001 года. Основные пра­вила руководства и управления налогообложением нахо­дят свое отражение в статье 3 НК РФ:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установ­ленные налоги и сборы.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.

  1. Налоги и сборы должны иметь экономическое ос­нование и не могут быть произвольными.

  2. Не допускается устанавливать налоги и сборы, на­рушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

  3. При установлении налогов должны быть определе­ны все элементы налогообложения.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неяс­ности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (платель­щика сборов).

Организация содержания НК РФ характеризуется следующими направлениями налоговой политики госу­дарства:


Налоговый кодекс РФ определяет:

а) виды налогов и сборов, взимаемых на территории Рф;

б) основные начала установления налогов и c6oров
для субъектов РФ и местных органов самоуправления;

в) формы и методы налогового контроля.
Налоговый кодекс РФ устанавливает:

а) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

б) права и обязанности участников отношений, peгулируемых законодательством о налогах и сборах

в) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

г) порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.


  1. Структура и задачи НК РФ. Структура НК включает в себя две части. Ъ
  • Первая часть НК РФ введен ФЗ N° 146 от 31.07.1998 г. Она является начальным этапе комплексного пересмотра всей налоговой системы в содержит 7 разделов, 20 глав и 142 статьи. Эта часть НК: излагает общие положения о законодательстве и существующей системе налогообложения в стране. В ней подробно рассказана сущность и основные различия всех участников налоговых отношений: налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, налоговых органов т.д. Здесь можно получить сведения о правилах исполнения обязанностей по уплате налогов в бюджет государства о требованиях к налоговой отчетности (декларации); особенностях организации налогового контроля налоговыми органами; составах налоговых нарушений; ответственности за их совершение; правилах обжалования актов налоговых органов; действия или бездействия их должностных лиц и т.д. Вторая часть НК РФ введена ФЗ № 117 05.08.2000 г. В ней содержится 4 раздела, 11 глав и 25( статей. Это специальная часть НК РФ, которая подробно рассказывает об особенностях расчета и уплаты налоговых платежей в бюджет государства. Все налоги cгpyппированы в ней по трехуровневому принципу бюджетной классификации:


  • 9 федеральных налогов (НДС, акцизы, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль, госпошлина и другие),

  • 3 региональных налога (Транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес) и 1 ме­стный налог (Земельный налог).

  • В отдельный раздел вы­несены временные специальные налоговые режимы: уп­рощенная система налогообложения, единый сельскохо­зяйственный налог, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, система налогооб­ложения при выполнении соглашения о разделе готовой продукции.

  • Такие режимы налогообложения приемлемы для пополнения доходов территориальных бюджетов го­сударства в соответствии с действующим законодательст­вом.

  • Содержание второй части НК РФ может быть допол­нено или изменено в связи с существующей в настоящее время незавершившейся реформой налогообложения в нашей стране. Все принятые меры организации и рефор­мирования системы налогообложения в РФ предполага­ют решение следующих задач НК РФ:

  1. Стабилизация налоговой системы, установление ее правовых механизмов, внедрение понятных для уча­стников налоговых отношений способов налогообло­жения и закрепление обязательного взаимодействия всех элементов налога.

  2. Стимулирование принципов справедливости налого­вой системы за счет выравнивания условий налогооб­ложения для всех налогоплательщиков.

  3. Развитие налогового федерализма в РФ в целях обес­печения каждого уровня бюджета РФ закрепленными источниками налогов.

  4. Создание рациональной налоговой системы путем со­действия предпринимательством, инвестиционной деятельностью и благосостоянием граждан.

  5. Равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков РФ.

6. Постепенное снижение ставок федеральных налогов и снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.

7.Формирование единой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые нарушения.

8. Управление налоговой системы за счет сокращения числа налогов и унификации действующих режиме налогообложения.

9. Обеспечение определенности налоговых платежей налогоплательщиков на длительный срок.


<< предыдущая страница