prosdo.ru 1
6. Планирование аудита


Планирование считается начальным этапом проведения аудита. Регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утв. Постановлением правительства Российской Федерации от 23.09.02 № 696). Положения стандарта применяются в первую очередь к проверкам, которые аудиторская организация проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица, для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в стандарте. Принципы планирования аудита: комплексность (обеспечение взаимоувязки и согласованности всех этапов планирования), непрерывность (установление заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и хозяйствующим субъектам), оптимальность (обеспечение нескольких вариантов для выбора оптимального). Этапы планирования:

I. Предварительный —оценивается возможность проведения аудита. Аудитор должен получить информацию о: 1) внешних факторах, влияющих на ХД субъекта; 2) внутренних факторах, влияющих на ХД субъекта; 3) видах деятельности, структуре капитала, уровне рентабельности, порядке распределения прибыли, принципах формирования оплаты труда персонала и т.д. Основные источники информации: устав, документы о регистрации, документы учетной политики, бухгалтерская отчетность, контракты, договоры, материалы налоговых проверок и т.д. Если в результате проведение аудита возможно, то аудиторская организация готовит письмо обязательство о согласии на проведение аудита и отсылает его экономическому субъекту, затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с экономическим субъектом заключается договор. Если проведение аудита не считается возможным, в адрес эконом-го субъекта посылается отказ от проведения аудита.

II. Подготовка и составление общего плана аудита. Общий план — руководство осуществления программы аудита. Должен содержать: 1) области, подлежащие изучению, чтобы аудит был объективным; 2) моменты, которые следует охватить;3) формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию —распределение аудиторов по конкретным участкам; 4) стандарты, процедуры, с которыми следует ознакомить аудиторов; 5) предполагаемые сроки работы и т.д. Также определяется роль внутреннего аудита, а также привлечение экспертов и процесс проведения проверки. Перечень объектов проверки должен охватывать: учредительные документы, учетную политику, ОС, НМА, ПЗ, расчеты по оплате труда, затраты на пр-во, ГП, ДС, финансовые результаты, капитал и резервы, бухгалтерскую отчетность и приложения.

III. Подготовка и составление программы аудита. Программа аудита — это детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Существует два вида аудиторской программы: 1) в виде программы тестов средств контроля — это перечень совокупности действий для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. 2) в виде программы аудиторских процедур — перечень действий аудиторов для детальных конкретных проверок Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в установленном порядке.