prosdo.ru 1
При упрощенной системе налогообложения используется кассовый метод определения доходов и расходов.


При упрощенке налогоплательщик может воспользоваться преимуществами ускоренной амортизации по той же схеме, что и при ЕСХН (едином сельскохозяйственном налоге).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененный – с точки зрения чиновника – потенциально возможный.

Ранее вводился в действие законами субъектов федерации. Сейчас такое право сохранено только для Москвы и Санкт-Петербурга. Однако, в основном, он может быть введет правовыми актами муниципальных образований.

Вводится вместо – налога на прибыль организаций (для физических лиц вместо НДФЛ), налога на имущество организаций и НДС.

Налогоплательщики сами решают – переходить на эту систему или нет.
Распространяется на следующие виды деятельности:


  1. бытовые услуги населения

  2. ветеринарные услуги

  3. мойка автомобилей

  4. ремонт и обслуживание автомобилей

  5. гостиничный бизнес с площадью размещения не более 500кв. м.

  6. перевозка пассажиров и грузов при использовании не более 20 единиц автотехники

  7. розничная торговля с площадью торгового зала не более 150кв.м.

  8. общепит с площадью зала обслуживания не более 150кв. м.


(1)

(2)
Из налога, подлежащего уплате, вычитаются обязательные страховые платежи, выплаты по временной нетрудоспособности, обязательное страхование от профессиональных заболеваний, но не более 15%.
Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей – Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Распространяется на сельскохозяйственных товаропроизводителей, включая индивидуальных предпринимателей, т.е. фермеров. Кроме того, некоторые рыбохозяйственные предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся разведением рыбы, также могут воспользоваться преимуществами этой системы налогообложения.

Налоговой период – год. Отчетный период – полгода.

Потенциальные налогоплательщики сами определяют, переходить или не переходить на эту систему уплаты налога. При этому правом перехода на данную систему обладают те производители, у которых за предыдущий год не менее 70% доходов от реализации составляли доходы от продажи сельскохозяйственной или рыбопродукции.

Налог вводится вместо налога на прибыль организаций (для физических лиц – вместо НДФЛ), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого в целях производства) и НДС.

Налог взимается с разницы между доходами и расходами (валовой прибыли). Налогоплательщики получают право уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытков в течение десяти лет.

Норма налогообложения – 6%. При этом на самом деле в расходы можно включить:


  1. расходы на покупку и аренду земли

  2. расходы на все виды обязательного страхования


Так же как и при упрощенной системе налогообложения, налогоплательщики по ЕСХН могут воспользоваться преимуществами ускоренной амортизации.

Основные средства и нематериальные активы, приобретаемые в период работы в рамках системы налогообложения ЕСХН, списываются на расход в момент ввода в эксплуатацию и постановки на бухгалтерский учет.

Порядок списания остаточной стоимости ОС и НМА, унаследованных от предшествующего периода (вне системы ЕСХН), определяется сроком полезного использования этих объектов:
- для объектов, имеющих срок полезного использования до трех лет, остаточная стоимость списывается в первый год работы по новой системе;
- для объектов от 3ех до 15лет остаточная стоимость списывается в размере 50% в первый год, 30% во второй год, 20% в третий год;

- для объектов со сроком использования более 15 лет предусмотрено списание остаточной стоимости равными долями в течение 10 лет.

Задача 1.

Предприниматель выращивает скот на мясо и для получения молока. В налоговом периоде он израсходовал на покупку сена 48000 рублей, комбикормов и витанимов – 25000 рублей, выплатил зарплату – 370000, за доставку молока – 28400. обязательные страховые взносы в ПФР и другие фонды составили 51800. доходы предпринимателя составили 800000 рублей.


Найти сколько налога надо уплатить за второе полугодие, если в первом полугодии авансовые платежи не выплачивались
Решение:

Общая сумма расходов

48000+25000+370000+28400+51800=523200

Валовая прибыль

800000-523200=276800

Налог

276800*0,06=16608

Ответ: 16608
Задача 2.

За отчетный период предприниматель получил доход 710000 рублей и потратил на закупку сена 21000, на закупку комбикорма 25000 (в том числе 4100 на доставку комбикорма), на зарплату персонала потратил 199000, взносы в ПФР и другие виды страхования – 27860 рублей. За свои коммунальные услуги предприниматель заплатил 2100 рублей.

Какова сумма налога, уплаченного им за полугодие?
Решение:

Общая сумма расходов

21000+25000+199000+27860=272860

Валовая прибыль

710000-272860=473140

Налог

473140*0,06=26228,4
Ответ: 26228,4
Задача 3.

Предприниматель имеет павильон розничной торговли с площадью торгового зала 58 кв.м.

Первого июня он открыл еще один такой павильон площадью 135 кв.м. рассчитать ЕНВД за второй квартал, если базовая доходность одного квадратного метра павильона составляет 1800 рублей в месяц. К1 – 1.066, К2 – 0.57. при этом взносы по обязательным видам страхования составили 26790 рублей.
Вмененный доход первого павильона (3 месяца)

190306.584=1800*58*3*1.066*0.57

Вмененный доход второго павильона (1 месяц)

147651.66=1800*135*1*1.066*0.57

Итого

337958.244=190306.584+147651.66

Налог 15%

50693.7366=0,15*337958.244

Можно вычесть взносы по обязательным видам страхования, но 26790 больше, чем 50% налога, поэтому уплачиваем только половину.

25346.8683=50693.7366/2

Ответ: сумма уплаченного налога - 25346.8683